Расходы ИП на покупку ОС за счет полученной субсидии

Comments

• Цитата: Добрый вечер всем!Прошу помочь правильно принять к вычету расходы у ИП.В 2011 г. ИП была получена субсидия от центра занятости 58800 руб, на эту сумму куплен станок (за 61 тыс.руб.) ИП занимался шиномонтажем + оптовая и розничная торговля запчастиями).сумма субсидии включается в доход у ИП по ОСНО, а как правильно включить в расходы стоимость станка: через амортизацию или же можно сразу в 2011 г. взять всю стоимость станка в расход?

  
  
  Добрый день!
  
  Хотелось бы уточнить один момент: субсидия получена до момента регистрации ИП или уже после регистрации ИП?
  
  Если после регистрации ИП, то налогообложение следующее:
  Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.
  В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящим пунктом, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода (п. 3 ст. 223 НК РФ).
  
  Если перевести процитированную норму "на русский язык", получается, что Вам надо ежемесячно с месяца признания в составе налоговых расходов амортизации станка (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 257, ст. 259 НК РФ), приобретенного за счет субсидии, признавать в составе налоговых доходов часть субсидии, равную сумме начисленной за этот месяц амортизации станка.
  Если на конец третьего налогового периода (2013 года) у Вас оставалась непризнанная таким образом в доходах сумма субсидии (равная недоамортизированной стоимости станка на 31.12.2013 г.), то остаток такой субсидии подлежал включению в состав налоговых доходов единовременно на 31.12.2013 г.
• Илья, спасибо Вам за помощь.
  Да , субсидия была получена после регистрации ИП, в октябре 2011 года. Сам порядок включения в доходы и расходы я теперь поняла. Единственное, что не проясняется: с 01.01.2013 ИП по этому виду деятельности перешел на УСН доходы. Тогда остаток субсидии на 01.01.2013 все равно включаем в доход 31.12.2013, платим 6%, а расхода, соответственно, не будет?
• Цитата: Илья, спасибо Вам за помощь.Да , субсидия была получена после регистрации ИП, в октябре 2011 года. Сам порядок включения в доходы и расходы я теперь поняла. Единственное, что не проясняется: с 01.01.2013 ИП по этому виду деятельности перешел на УСН доходы. Тогда остаток субсидии на 01.01.2013 все равно включаем в доход 31.12.2013, платим 6%, а расхода, соответственно, не будет?

  
  
  Добрый день!
  
  Указанный порядок налогового учета субсидии применяется и плательщиками УСН с объектом "доходы" (Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@).
  
  Т.е. в 2013 г. Вы отражаете одновременно в доходах и расходах сумму субсидии в размере, равном сумме расхода в виде стоимости ОС, приобретенного в периоде применения ОСНО, который был бы признан при применении объекта "доходы минус расходы" (см. пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
  
  И уже остаток субсидии, не учтенный в доходах и расходах вышеуказанным образом на 31.12.2013 г., данной датой отражается в составе налогового дохода ИП.